海南小型微利企业这些企业所得税优惠政策相关知识

一、优惠政策

1.对小型微利企业

减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日，

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税均可享受小型微利企业所得税优惠政策

2.小型微利企业(小型微利企业标准)

是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、常见问题

问题1:非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗?

不可以。非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

问题2:我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于符合条件的小型微利企业?

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

其中，资产总额、从业人数指标比照《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值:年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。

问题3:我公司属于小型微利企业，由于对政策理解原因预缴时未享受优惠，那么年度结束后还可以享受优惠政策吗?

可以。符合条件的小型微利企业，在年度中间预缴时由于各种原因没有享受优惠，在年度终了汇算清缴时，仍可享受相关优惠政策。

问题4:我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分?

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

问题5:个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗?

不可以。根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)

2.《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号)

3.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)

4.《中华人民共和国企业所得税法》