采购年货后如何作税务处理？这份合规指引请收好

一、用作福利发放给职工

增值税:进项税额不得抵扣

企业所得税:计入“职工福利费”，在工资薪金总额14%以内限额扣除

个人所得税:应并入职工当月“工资薪金所得”，代扣代缴个人所得税

常见合规风险点:滞纳金及处罚风险，遗漏代扣代缴个人所得税，引发补税用作礼品无偿赠送个人客户

增值税:视同应税交易

企业所得税:视同销售，需确认收入并结转成本，差额可能为零但仍需申报

个人所得税:需按“偶然所得”(税率20%)为受赠个人代扣代缴个人所得税

常见合规风险点:未作视同应税交易、视同销售申报，导致少缴增税、企业所得税。未履行向个人家户赠送礼品的个税代扣代缴义务。

三、用于投资者个人消费

增值税:进项税额不得抵扣

企业所得税:支出不得作为企业费用在税前扣除

个人所得税:视为对投资者的分配，按“利息、股息、红利所得”或“生产经营所得"征税

常见合规风险点:将个人或家庭消费支出混入企业费用列支，产生所得税税前扣除凭证异常及纳税调整风险。未依法代扣代缴投资者个人所得税。

四、文件依据

《中华人民共和国增值税法》

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税﹝2003﹞158号)